Soliq nizolari/Налоговыe споры

Россия.

24 апреля в Госдуму внесен законопроект о признании цифровой валюты имуществом для её ареста и конфискации в рамках уголовных дел. Понятие и статус криптовалюты не прописаны в Уголовном и Уголовно-процессуальном кодексах, что осложняет расследование соответствующих преступлений. При этом специфика цифровой валюты требует оперативной реакции правоохранителей в случае ее обнаружения во время обысков, но обеспечить сохранность «крипты» ввиду отсутствия правовых механизмов становится затруднительным. Цифровая валюта хранится либо в интернете — в специальных мобильных приложениях, компьютерных программах и на веб-кошельках, — либо на «холодных» кошельках в офлайне и на бумажных носителях. Кабмин разработал регламент действий следователей или дознавателей при выявлении криптовалюты у фигурантов.

Дело длилось годами и наконец-то разрешилось. Верховный суд РФ закрепил позицию об ответственности консультантов перед клиентами.

Детали в Обзоре ВС РФ за 2025г. №1.

***

Верховный суд разъяснил пределы ответственности налоговых консультантов. Если исполнитель выполнил работу настолько непрофессионально, что лишил смысла весь договор, он не сможет сослаться на пункт договора об ограничении ответственности. Такую позицию экономколлегия высказала в споре между заказчиком и консалтинговой компанией.

Компания Ernst & Young разработала для клиента методику списания товарных потерь для целей налога на прибыль. Методика не сработала как было задумано: по итогам выездной проверки клиенту доначислили налоги. Заказчик потребовал возместить убытки (дело № А40-111577/2022 (https://kad.arbitr.ru/Kad/Card?number=%D0%9040-111577%2F2022)).

Три инстанции в иске отказали. Суды сослались на пункт договора, где компания не взяла на себя ответственность за использование результатов услуг.

ВС отправил дело на новое рассмотрение. Суд отметил: по общему правилу консультант не отвечает за результаты будущих проверок. Но он должен действовать с заботливостью и профессионализмом обычного разумного консультанта. Но совсем другое дело, когда клиент нанимает топовых спецов — для них стандарт заботливости и профессионализма повышенный.

«Необходимая степень заботливости и профессионализма консультанта не может быть одинаковой для исполнителя, квалификация и опыт которого соответствуют ординарной степени навыков и умений, и для консультанта, позиционирующего себя в качестве профессионала высокой квалификации, имеющего опыт решения сложных задач, стоимость услуг которого в связи с этим, как правило, является более высокой».

В этом деле разработанная методика не предполагала подтверждать причины недостачи товаров. Это сделало ее непригодной для налогового учета. Суд подчеркнул: консультант не вправе предлагать упрощенные подходы к сложным задачам. А если дает рискованные советы — должен предупредить об этом клиента. А значит, оговорка об ограничении ответственности здесь не поможет.

[А40-111577/2022 (arbitr.ru)](https://kad.arbitr.ru/Kad/Card?number=%D0%9040-111577%2F2022)

Леонид Хван

В российской практике рассмотрения налоговых споров набирает обороты новая тенденция - активное применение ст.169 ГК РФ, которая касается недействительности сделок, совершенных с целью, противной основам правопорядка или нравственности. Суть нововведения заключается в том, что при выявлении подобных сделок вся сумма спорных операций обращается в доход государства, а не только недоплаченные налоги, пени и штрафы, как это было ранее. Данное изменение существенно увеличивает финансовые риски для участников спорных сделок. Особенно уязвимыми становятся схемы по обналичиванию денежных средств, манипуляции с НДС, создание формальных цепочек контрагентов и искусственное увеличение расходов.