YIRIK SOLIQ TO‘LOVCHILAR BO‘YICHA HUDUDLARARO SOLIQ INSPEKSIYASI

#электронные_услуги #ндс

Налоговое администрирование иностранных компаний, оказывающих услуги в электронной форме

На сегодняшний день развитие информационно-коммуникационных технологий изменило социальное поведение общества и процессы трудовой деятельности.

К услугам в электронной форме относятся услуги, оказанные через доступ во всемирную информационную сеть Интернет автоматическим способом с использованием информационных технологий.

👉🏻 Перечень услуг, оказываемых в электронной форме (статья 282 НК)

Примерами таких услуг являются: покупка электронных ключей для активации операционной системы Windows или программ Microsoft Office, ежемесячная или годовая абонентская плата за использование платформ Netflix, Spotify, услуги облачного хранилища, такие как iCloud и Google Storage, которые также относятся к категории электронных услуг.

👉🏻 Перечень услуг, не относящихся к услугам в электронной форме (Статья 282 НК)

Иностранные юридические лица, осуществляющие реализацию услуг в электронной форме, местом реализации которых является Республика Узбекистан, признаются налогоплательщиками в части таких услуг, оказываемых физическим лицам. (Статья 278 НК)

Статьей 279 Налогового кодекса установлены правила постановки на учёт и снятия с учёта иностранных юридических лиц, оказывающих электронные услуги. Учёт (или снятие с учёта) осуществляется на основании заявления и других документов, утверждённых Налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Иностранные юридические лица обязаны подать заявление в электронном виде через специальную платформу tax.uz в течение 30 календарных дней с момента начала (или прекращения) предоставления услуг.

На 1 декабря 2024 года в качестве плательщиков НДС зарегистрированы 62 иностранных юридических лица, оказывающих электронные услуги.

В странах СНГ зарегистрированы: в Казахстане — 90, в Кыргызстане — 66, в России — 2 669, в Армении — 48 и в Беларуси — 121 иностранное юридическое лицо.

Налоговым периодом налога на добавленную стоимость для услуг в электронной форме является квартал.

При определении налоговой базы стоимость оказываемых в электронной форме услуг, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на последний день месяца, в котором поступила оплата (частичная оплата) указанных услуг (Статья 280 НК).

Иностранные юридические лица предоставляют налоговую отчётность через личный кабинет в установленном формате не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Ставка НДС для электронных услуг составляет 12%. Уплата налога производится иностранными юридическими лицами в сроки подачи налоговой отчётности (Статья 258 НК).

Для сравнения, ставка НДС на подобные услуги в Южной Корее составляет 10%, в России — 16,67%, в Таиланде — 7%, в Австралии — 10%, в Беларуси — 20%, в Японии — 10%.

За 10 месяцев 2024 года данные компании уплатили НДС на сумму 106,0 млрд сумов, что на 1,4% больше по сравнению с прошлым годом.

Telegram I Facebook I YouTube | Twitter |Website

#qqs #xorijiy_kompaniyalar

Elektron shaklda xizmatlar ko‘rsatuvchi chet el yuridik shaxslari soliq ma’murchiligi

Bugungi kunda axborot kommunikatsiyalari va texnologiyalarining rivojlanishi jamiyatning ijtimoiy xulq-atvorini, mehnat faoliyati jarayonini oʻzgartirib yubordi.

Soliq kodeksining 282-moddasiga koʻra axborot texnologiyalaridan foydalangan holda jahon Internet axborot tarmog‘idan avtomatik usulda foydalanish orqali ko‘rsatilgan xizmatlar elektron shakldagi xizmatlar deb e’tirof etiladi.

👉🏻Elekron shaklda xizmatlar ro‘yxati (SK, 282-modda, 1-qism).

Bunday hizmatlarga misol tariqasida Windows operatsion tizimi yoki Microsoft office dasturlarini aktiv holda ishlatish uchun elektron kalit sotib olishda, Netflix, Spotify kabi media platformalaridan foydalanishda oylik yoki yillik abonent toʻlovlarini keltirish mumkin. Shuningdek, iCloud Google storage kabi bulutli xotira maydonlaridan foydalanish xizmatlari ham elektron shakldagi xizmatlar sirasiga kiradi.

👉🏻Elekron shaklda xizmatlar sifatida e’tirof etilmagan xizmatlar ro‘yxati (SK, 282-modda 2-qism).

Realizatsiya qilish joyi O‘zbekiston Respublikasi bo‘lgan elektron shakldagi xizmatlarni realizatsiya qilishni amalga oshiruvchi chet el yuridik shaxslari bunday xizmatlarni jismoniy shaxslarga ko‘rsatishga oid qism bo‘yicha soliq to‘lovchilar deb e’tirof etiladi (SK 278-modda).

Elektron shaklda xizmatlar ko‘rsatuvchi chet el yuridik shaxslarini hisobga qo‘yish va hisobdan chiqarish tartibi belgilangan boʻlib, chet el yuridik shaxsini soliq organida hisobga qo‘yish (hisobdan chiqarish) hisobga qo‘yish (hisobdan chiqarish) to‘g‘risidagi ariza va O‘zbekiston Respublikasi Soliq qo‘mitasi tomonidan ro‘yxati tasdiqlanadigan boshqa hujjatlar asosida amalga oshiriladi (SK 279-modda).

Hisobga qo‘yish (hisobdan chiqarish) to‘g‘risidagi ariza chet el yuridik shaxslari tomonidan soliq organiga elektron shaklda tax.uz maxsus platformasi orqali xizmatlar ko‘rsatish boshlangan (tugatilgan) kundan e’tiboran o‘ttiz kalendar kundan kechiktirmay beriladi.

2024-yil 1-dekabr holatiga jami 62 ta elektron shaklda xizmatlar ko‘rsatuvchi chet el yuridik shaxslari QQS toʻlovchi sifatida roʻyxatdan oʻtgan. MDH davlatlarida, jumladan, Qozogʻistonda 90 ta, Qirgʻizistonda 66 ta, Rossiyada 2 669 ta, Armanistonda 48 ta va Belorussiyada 121 ta elektron shaklda xizmatlar ko‘rsatuvchi chet el yuridik shaxslari QQS toʻlovchi sifatida roʻyxatdan oʻtgan.

Soliq kodeksining 280-moddasiga asosan jismoniy shaxslarga elektron shakldagi xizmatlarni realizatsiya qilish bo‘yicha aylanma soliq solish obyekti hisoblanib, bir chorak soliq davridir.

Elektron shakldagi xizmatlar ko‘rsatuvchi chet el yuridik shaxslari soliq organiga soliq hisobotini soliq to‘lovchining shaxsiy kabineti orqali, belgilangan format bo‘yicha o‘tgan chorakdan keyingi oyning yigirmanchi kunidan kechiktirmay elektron shaklda taqdim etadi.

Elektron shakldagi xizmatlar uchun QQS stavkasi 12 % boʻlib, chet el yuridik shaxslari tomonidan soliqni to‘lash soliq hisobotini taqdim etish muddatidan kechiktirmay amalga oshiriladi (SK, 258-modda).

Bunday xizmatlar uchun QQS stavkasi Janubiy Koreyada 10%, Rossiyada 16,67%, Tailandda 7 %, Avstraliyada 10 %, Belorussiyada 20 %, Yaponiyada 10% qilib belgilangan.

Joriy yilning 10 oyi davomida ushbu korxonalar tomonidan jami 106,0 mlrd.soʻm QQS toʻlangan boʻlib, oʻtgan yilga nisbatan soliq tushumi 1,4 foizga oshgan.

Telegram I Facebook I YouTube | Twitter |Website